Pages Menu
TwitterRssFacebook
ЮРКОНСУЛ: законодательство и право. Новые законы и кодексы Украины, защита прав и свобод граждан, нормативно-правовые акты Украины, правоприменение и законопроекты, аналитика и юридические консультации, юристы, адвокаты, правоведы, органы власти, суды Украины.
Categories Menu

Дек 26, 2012 | Юридическая консультация | Нет комментариев

Налог на недвижимое имущество: плательщики, ставки, база налогообложения, порядок уплаты

Налог на недвижимое имущество: плательщики, ставки, база налогообложения, порядок уплаты


1 января 2013 года вступают в силу нормы Налогового кодекса Украины, регулирующие порядок начисления и уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

Плательщики

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, как резиденты, так и нерезиденты, владеющие объектами жилой недвижимости в Украине.

В случае, если объект недвижимости находится в совместной (общей или долевой) собственности нескольких лиц, определение плательщиков налога происходит следующим образом:

  • Если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за причитающуюся ему долю.
  • Если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за причитающуюся ему долю.
  • Если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, владельцы должны самостоятельно, по взаимному согласию, определить плательщика налога, или это может сделать суд.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения налогом на недвижимость является объект жилой недвижимости.

Не являются объектом налогообложения:

  • объекты жилой недвижимости, находящихся в собственности государства или территориальных общин (их совместной собственности);
  • объекты жилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенных законом;
  • здания детских домов семейного типа;
  • садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика;
  • объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным семьям и приемным семьям, в которых воспитывается трое и более детей, но не более одного такого объекта на семью;
  • общежития.

База налогообложения

Базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой недвижимости.

База налогообложения объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется органом государственной налоговой службы на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество, безвозмездно предоставляемых органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

База налогообложения объектов жилой недвижимости, которые находятся в собственности юридических лиц, исчисляется такими лицами самостоятельно исходя из жилой площади объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект.

В случае наличия у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из таких объектов.

Льготы по уплате налога

База налогообложения объекта жилой недвижимости, который находится в собственности физического лица — налогоплательщика, уменьшается:

  • для квартиры — на 120 кв. метров;
  • для жилого дома — на 250 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в котором физическое лицо — плательщик налога зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, находящемуся в его собственности.

Например, физическое лицо владеет квартирой жилой площадью 100 кв. метров и жилым домом, жилая площадь которого составляет 300 кв.м. Налогоплательщик имеет право выбрать, к какому объекту применить льготу. Если льгота будет применена к объекту недвижимости — квартире, базой налогообложения будет являться 300 кв.м жилой площади дома; если же льгота будет применена к жилому дому — 50 кв.м дома и 100 кв.м жилой площади квартиры.

Ставка налога

Налог на недвижимость относится к местным налогам, поэтому и ставки на него устанавливают местные (сельские, поселковые или городские) советы в следующих размерах за 1 кв. метр жилой площади объекта жилой недвижимости:

  • для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров, ставки налога не могут превышать 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (т. е. не более 11, 47% с 1 января 2013 года);
  • для квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров, ставка налога составляет 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (т. е. 30,97 % с 1 января 2013 года).

Предположим, что в собственности физического лица находятся такие объекты недвижимости:

  • квартира, жилая площадь 150 кв.м;
  • дом, жилая площадь 600 кв.м;
  • дачный дом, площадь 200 кв.м.

Дачный дом не является объектом налогообложения. К квартире, в которой налогоплательщик зарегистрирован, применим налоговую льготу: 150 кв.м — 120 кв.м. = 30 кв.м. База налогообложения для квартиры — 30 кв.м, для дома — 600 кв.м. Ставка налога составит 11, 47% за 30 кв.м и 30, 97% за 600 кв.м. Размер налога составит 3,44 + 185, 82 = 189, 26 грн.

Налоговый период

Базовый налоговый (отчетный) период по налогу на недвижимость равен календарному году.

Порядок исчисления суммы налога

Исчисление суммы налога с объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, проводится органом государственной налоговой службы по местонахождению объекта жилой недвижимости. Налоговое уведомление-решение о сумме налога, подлежащей уплате, и платежные реквизиты присылают органы государственной налоговой службы плательщикам по местонахождению объекта жилой недвижимости до 1 июля отчетного года.

По вновь созданному объекту жилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Орган государственной налоговой службы направляет налоговое уведомление-решение указанному собственнику после получения информации о возникновении права собственности на такой объект.

Налогоплательщики — юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого же года подают органу государственной налоговой службы по местонахождению объекта налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально. По вновь созданному объекту жилой недвижимости декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект.

В случае приобретения права собственности на объект жилой недвижимости в течение года налог начисляется со дня возникновения права собственности на такой объект.

При переходе права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового владельца — начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

Сроки уплаты налога

Налоговое обязательство за отчетный год по налогу на недвижимость уплачивается:

  • физическими лицами — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;
  • юридическими лицами — авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации.

Источник: http://www.prostopravo.com.ua

Читайте так же...

« »